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关于房地产企业所得税季度申报问题

问题描述

房地产企业在完工年度填列企业所得税季度申报表时第四行以前年度调整的应纳税所得额不调整，等汇算清缴的时候再调整可以吗？

专家回复

如果在季度申报时对以前年度调整的应纳税所得额不调整，在理论上是可以通过申报的，但是因为预缴的准确性是企业所得税预缴的考核指标，在汇算调整后，税务机关会对全年企业所得税预缴税款占企业所得税应缴税款比例明显偏低的进行调查，会影响纳税信用等级的评定，但是不会加收滞纳金。
《关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函〔2009〕34号）：
三、各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款(预缴数+汇算清缴数)应不少于70%。
四、各级税务机关要进一步加大监督管理力度。对未按规定申报预缴企业所得税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。