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未开票收入做账、申报案列二

案列二

我公司2019年度收到个税手续费2120元，一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳6%的增值税。

会计上处理：

借：银行存款 2120

贷：其他收益/营业外收入 2000

应交税费—应交增值税（销项税额）120

用于相关人员的奖励

借：应付职工薪酬—工资薪金 1000

贷：银行存款 1000

注意：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

因此，企业代税务部门代扣代缴个人所得税属于有偿代理服务，应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。