问题描述
一人有限责任公司，为增值税小规模纳税人，现有经营场所是股东名下的房产，没有以该房产进行投资入股。这样在没有签订租赁合同的情况下，该处房产的折旧可以在企业的成本费用中列支吗？会计如何处理，有具体的财税文件吗？
专家回复
1、公司法规定，一人有限责任公司的公司财产应当独立于股东财产。如您所述的情形，一人有限责任公司股东名下的房产（没有以该房产投资入股）所计提的折旧不能在企业所得税前扣除。即使和股东签订租赁合同，以经营租赁方式租入的固定资产，仅可凭租金发票所得税前列支，也不能计算折旧在企业所得税前扣除。
《企业所得税法》：
第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
下列固定资产不得计算折旧扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
（三）以融资租赁方式租出的固定资产；
（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（五）与经营活动无关的固定资产；
（六）单独估价作为固定资产入账的土地；
（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。