四大有利影响
　　一是经营下列货物企业税率下调两个百分点。《财政部、国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)第一款规定，纳税人销售或者进口下列货物使用11%税率：农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。调查显示，目前滨州市符合这项政策规定的企业共计4094户，占纳税总户数的23%。

　　二是税率简并给振兴农业带来新的契机。这次税率从13%降至11%的货物主要集中在初级农产品和生活必需品。比如，农产品(含粮食)、农机、饲料、农药、农膜、化肥等。另外，农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变，避免了因进项抵扣减少而增加税负，企业税负下降了，农业生产者的负担也会随之降低。化肥行业自2015年恢复征收增值税以来价格一直上涨，农业生产者的成本随之增加，今年7月1日后化肥税率降低了，农业生产者的成本也会随之降低。滨州一位农民算了一笔账，买一吨尿素1480元，税率从13%降到11%后，少负担税款23.6元。

　　三是税率简并红利将更多落在普通消费者身上。增值税具有一定的累退性，如果税率过高会加重低收入群体的负担。这次简并税率在有效降低企业税收负担的同时，通过税负转嫁和传导机制，对处于终端的消费者具有较强减负作用，在一定程度上增加普通消费者的可支配收入。

　　四是税率减档有利于降低涉税风险。简并税率有效减少了企业和税务机关在税率判定等方面的工作量。当前，有的企业不仅涉及13%的税率，还涉及17%的高税率，7月1日后会适用11%的税率。滨州亚光公司财务负责人反映，以往财务人员每月开错一两张增值税专用发票是常有的事，现在少了一个税率，财务人员只要记住除了出售材料外，其他的都按照11%税率开就简单多了，自然降低了出错几率，涉税低风险使企业有种实实在在的轻松感。

　　面临两个问题
　　一是税率差拉大易加剧进销倒挂。取消13%税率后，增值税税率之间的差距进一步加大，有可能导致部分在销售环节适用11%低税率、而采购环节多为17%高税率的行业出现长期增值税进项税额留抵现象，部分行业的进销倒挂现象可能进一步加剧，对这些行业来说简并税率可能并未达到减税预期，其进项税额可能无法通过正常方式流转到下一环节，而是沉淀于该行业之中，将给行业的发展带来消极影响。

　　二是分别核算17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况复杂，企业会计很难操作。以滨州市隆达竹园食品有限公司综合性肉类加工企业为例，这个企业原料主要是生猪，产品主要有生鲜猪肉、猪内脏、猪毛、火腿肠、香肠、腊肉等，该企业购进的生猪属于农产品，产品有初加工产品税率11%和深加工产品税率17%。在市场经济下，市场需要什么，企业就生产并销售什么，至于以后是生产17%的还是11%的产品，只有看市场需要，变化没有规律，要求在购进时区分是用在生产17%的还是11%的产品难度很大。

　　几点建议
　　一是加大扶持企业力度，把减税红利体现到企业发展上。国家通过税率简并降低企业负担，进一步放水养鱼、涵养税源，激活实体经济内生动力。各级政府相关部门应当协调一致扶持企业，比如，税务机关要辅导企业解决好把准减税环节、密切税率衔接、化解涉税风险等难点问题，超前做好税务软件和开票系统的升级工作。相关企业应积极主动准备，无论是账务处理还是申报纳税都应做到合理规范，避免因不作为影响生产经营活动。

　　二是完善后续配套政策，着力解决法律依据不足问题。目前销售农机税率13%、修理农机税率17%、租赁农机税率为17%。7月1日后，销售农机税率为11%，但修理农机和租赁农机税率仍为17%，因此，建议修改现行《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条第(二)项。在销售、进口农产品的税率均由13%降至11%的情形下，如何确保“扣除力度不变”，也需要进一步明确相关税收规定。增值税税率简并后，部分行业的进销倒挂现象可能进一步加剧，这些行业需要特殊的政策扶持，以保持抵扣链条的一致性，因此建议考虑采用留抵税额的退税制度。

　　三是进一步简化税制，加速增值税立法进程。增值税是一种中性的税收，开征增值税的国家大多数仅设置两档税率，一档为标准税率，另一档为低税率。7月1日后，我国的增值税率还有17%、11%和6%，而且税率简并了，征收率并未简并，多档税率并存，会扭曲增值税的中性。建议将增值税暂行条例尽快上升为法律，增强税制的规范性、强制性和有效性。