其实,如何做账的问题,财政部早在2013年的时候已经发财会[2013]24号文明确了:
小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入。
例1:会计头条有限公司是小规模纳税人,在2019年第三季度实现销售收入28万,可以享受增值税免税优惠。会计分录如下:
实现收入时
借:银行存款 28万
贷:主营业务收入——广告收入 27.18万
贷:应交税费——应交增值税 0.82万
未达起征点,免增值税
借:应交税费——应交增值税 0.82万
贷:营业外收入——减免税额 0.82万