合川代理记账

Freestyle，号称才华的“照妖镜”。这不，会计人有才，Freestyle每每倚马可待。只要哪个热播剧一出，相应的会计处理就立马出来了；只要哪个明星一闹离婚，财产分割的税收问题就早早替人家算得清清楚楚……

然而，自从吴亦凡金口一出，Freestyle也有了另一番含义。咱们会计人也难免出现“有实力但没发挥好”的时候，特别是会出现许多“神来之笔”的错误分录。

Freestyle一：最能自欺欺人的会计分录

场景1：认缴制下注册资本的账务处理。

错误处理：

企业没有收到注册资金情况下直接做如下处理：

借：其他应收款-股东

贷：实收资本

风险提示：一方面，实收资本是企业实际收到的注册资金，这样处理需要提前缴纳资金账簿印花税。（政策依据：国税发1994年25号明确，企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额缴纳印花税。也就是说“资金账簿印花税”的计税依据为公司账面上的“实收资本”与“资本公积”合计数。）

另一方面，其他应收款科目余额过大容易引起税务机关等第三方财报数据使用方的注意和质疑。

正确处理：

企业收到股东投资款时：

借：银行存款

贷：实收资本

企业未收到股东投资款不用做账务处理。

Freestyle二：最能海纳百川的科目：其他应收款或其他应付款

许多会计只要科目分不清楚或其他原因，一律计入到其他应收、应付款项。

场景2：为了让股东方便使用企业资金，让客户把货款直接汇入股东个人账户，账务处理为：

借：其他应收款——股东

贷：应收账款

风险提示：这是明显告诉税务机关，“我有小金库，企业的经营收入转给老板啦”！

正确处理：一定要规范操作，直接把货款打到公司账户上。

借：银行存款

贷：应收账款

场景3：收到各种补贴或账面未对应来源直接计入其他应付款。

比如收到政府补助或客户款项，会计分录记为：

借：银行存款

贷：其他应付款

风险提示：没有如实反映资金来源，其他应付款科目余额过大容易引起税务机关等第三方财报数据使用方的注意和质疑。

正确处理：按照资金来源据实记账。

Freestyle三：“突破”自我、“创新”科目

场景4：销售货物不计收入计入“创新科目”。一些企业会计为了记录方便准确，单独创造新科目：待开票商品。单这个科目名字，呵呵！你懂的！

当本期销售了商品但没开具发票情况下做如下账务处理：

借：应收账款

贷：待开票商品

等客户需要开具发票了再做如下处理

借：待开票商品

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税——销项税额

这种情况是明显不按规定确认收入的情形。

风险提示：未及时确认收入，存在偷税漏税嫌疑。

正确做法：企业应按税法规定确认收入缴纳增值税。

Freestyle四：最搞不明白的处理

“待认证进项税”科目计入资产成本。由于财会2016年22号文件规定的增值税账务处理比较复杂，许多会计不明就里，出现了各种处理方式，其中最有代表性的有两种：

场景5：取得增值税专用发票当月未认证，计入资产成本。

借：原材料——成本价

——待认证进项税

贷：应付账款

等到认证时，

借：应交税费——应交增值税——进项税额

贷：原材料——待认证进项税

风险提示：虚增存货账面价值进而虚增产品成本。

正确处理：借：原材料——成本价

应交税费——待认证进项税

贷：应付账款

场景6：货物已经入库，未取得发票，月底进行暂估，增值税也暂估。

借：原材料——A

——暂估进项税

贷：应付账款

　　风险提示：虚增存货账面价值。