近期，不少会计朋友在申报2020年的企业所得税。填写业务招待费和广宣费报表的时候，因粗心犯了一些常见的错误，我们一起来看看，避免这些常见的坑。
01
没有剔除不合规票据
根据税务总局2018年28号公告规定，企业应当在汇算清缴结束前取得符合规定的税前扣除凭证。
也就是说，如果在汇算结束前仍未取得合规票据，则需要纳税调增。
举例：
税税念公司在“管理费用”科目核算业务招待费10万，其中，有3万元未取得发票。假设2020年收入为2000万，收入的千分之五为10万，发生额的60%为4.2万（7×0.6=4.2万），扣除限额取孰低值为4.2万，需要纳税调整增加5.8万（10万-4.2万）。
02
弄错了扣除限额的计算基数
税法规定，业务招待费、广告业务宣传费的扣除限额计算基数为“销售(营业)收入”。
销售(营业)收入，不完全等同于会计核算收入，不能直接采用账面的“主营业务收入+其他业务收入”。
《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)第一条规定：
企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括视同销售(营业)收入额。
也就是说， 销售(营业)收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。
举例：
税税念公司2020年销售收入为99万元，其中：主营业务收入为79万元，其他业务收入为20万元。将自产产品对外捐赠，产品不含税市场价值为1万元，账面未确认收入。2020年广告业务宣传费的扣除限额=（99万+1万）×15%=15万
03
综合案例分析
税税念公司是一家初创期的创意策划公司。2020年全年营业收入100万元，其中：策划活动收入90万元，咨询业务收入10万元。
2020年6月，采购一批U盘用于宣传推广，会计上直接计入销售费用。已知该批U盘不含税市场价为1万元。
2020年12月，处置了一批旧家具，结转处置损益，计入营业外支出3000元。
假设，税税念公司2020年支出广告宣传费支出16.5万元,其中5000元未取得合规票据；业务招待费2.1万元,其中1000元未取得合规票据。
税税念公司的业务招待费、广宣费如何税前扣除？怎样填写申报表（假设不考虑其他情况）？