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关于预收租金的涉税问题

问题描述

我是物业公司，从房地产公司购入预计2021年1月方可交付使用的车位；我公司现已进行长期出租（50年），且已预收租金。基于这种情况，现在交税还是交付使用后交税？

专家回复

因你公司购入车位并已进行长期出租，请分别按财税〔2016〕36号、国税函〔2010〕79号文件确认增值税纳税义务发生时间和企业所得税收入的实现，并可对上述已确认的所得税收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：

附件1：营业税改征增值税试点实施办法

第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

（二）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）：

一、关于租金收入确认问题

根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。